Почему не закрывается счёт 20 «Основное производство»?

01.11.2011

Ответ:

Счёт 20 «Основное производство» закрывается при выполнении регламентной операции «Закрытие счетов 20, 23, 25, 26» (меню «Операции» – «Закрытие месяца»). При выполнении этой операции иногда могут быть обнаружены неправильные обороты, остатки на счетах учёта производственных затрат и неправильные данные в регистрах. В такой ситуации регламентная операция закрытия счетов производственных затрат не может быть проведена корректно. Ниже приведены описания наиболее часто встречающихся ошибок учёта.

1. Не отражён выпуск продукции, оказание услуг или остатки НЗП

При выполнении регламентной операции «Закрытие счетов 20, 23, 25, 26» может быть выдано сообщение: «Не отражён выпуск продукции, оказание услуг или остатки НЗП». В этом случае следует, прежде всего, проверить, как задана база распределения прямых расходов в учётной политике (меню «Предприятие» – «Учётная политика» – «Учётная политика организации», закладка «Производство»). Возможные варианты: «По плановой себестоимости выпуска», «По выручке». Далее следует действовать в зависимости от выбранного варианта.

Распределение прямых расходов по плановой себестоимости выпуска

Если распределение прямых расходов проводится по плановой себестоимости выпуска, то следует проверить, не равна ли она нулю. Для этого рекомендуется сформировать отчёт «Анализ счёта 20(23)» с детализацией по субконто «Подразделения» и «Номенклатурные группы» и проверить соответствие сумм текущих расходов (оборотов по дебету) и сумм плановой себестоимости выпуска (оборотов по кредиту). Должен быть ненулевой оборот и по дебету, и по кредиту. Если по кредиту оборот нулевой, потому что действительно не было выпуска, то необходимо отразить остатки НЗП с помощью документа «Инвентаризация НЗП».

Распределение прямых расходов по выручке

Если распределение прямых расходов проводится по выручке, то следует проверить, не равна ли она нулю. Для этого рекомендуется сформировать отчёт «Анализ субконто» по виду субконто  «Номенклатурные группы» и проверить наличие оборотов по счёту 90 и по счетам 20, 23 одновременно. Если услуги действительно не были оказаны, то необходимо отразить остатки НЗП с помощью документа «Инвентаризация НЗП».

2. Не установлен порядок подразделений

Если последовательность закрытия счетов затрат определяется вручную (меню «Учётная политика», закладка «Выпуск продукции, услуг»), то она должна быть указана. Для этого необходимо создать, заполнить и провести документ «Установка порядка подразделений для закрытия счетов затрат».

Если документ «Установка порядка подразделений для закрытия счетов затрат» создан ранее, то в нём могут содержаться неактуальные данные: указаны не все подразделения или подразделения, принадлежащие другой организации. Для устранения этой ошибки рекомендуется создать документ с датой текущего периода и воспользоваться кнопкой «Заполнить».

3. Не заполнена аналитика для учёта затрат

Для правильного закрытия двадцатых счетов важно указывать все объекты аналитического учёта затрат при отражении расходов и выпуска.

Для проверки рекомендуется сформировать отчёт «Оборотно-сальдовая ведомость по счёту 20, 23, 25, 26» в детализации по всем видам субконто.

Для оборотов по дебету счетов 20, 23 должны быть указаны «Подразделение», «Номенклатурная группа», «Статья затрат».

Для оборотов по кредиту счетов 20, 23 должны быть указаны «Подразделение», «Номенклатурная группа».

Для оборотов по дебету счетов 25, 26 должны быть указаны «Подразделение», «Статья затрат».

4. Не указана номенклатурная группа оказания услуг

Счёт 20 не может быть закрыт, если при отражении реализации услуг с помощью документа «Реализация товаров и услуг» на закладке «Услуги» не заполнена колонка «Субконто».
Для проверки рекомендуется открыть записи регистра накопления «Реализация услуг» и убедиться, что колонка «Номенклатурная группа» заполнена.

5. По одной номенклатурной группе отражено оказание услуг и выпуск продукции

При выполнении регламентной операции «Закрытие счетов 20, 23, 25, 26» может быть выдано сообщение: «Неверно указана номенклатурная группа для выпуска». Одна номенклатурная группа не может быть использована в документе «Реализация товаров и услуг» на закладке «Услуги» в колонке «Субконто» и в документах «Акт об оказании услуг производственного характера» и «Отчёт производства за смену».

Для проверки рекомендуется сопоставить записи в регистре накопления «Выпуск продукции в плановых ценах (бухгалтерский учёт)»  в колонке «Номенклатурная группа» и записи в регистре накопления «Реализация услуг» в колонке «Номенклатурная группа».

6. Не заполнен регистр встречного выпуска

Если имеет место встречный выпуск, то для правильного закрытия двадцатых счетов требуется внести записи в регистр сведений «Встречный выпуск». Обычно встречный выпуск имеет место, если на расходы производства списывается продукция, произведённая в этом же периоде. Это можно увидеть, например, сформировав отчёт «Анализ счёта 20, 23, 25, 26». Если в списке счетов в колонке «Дебет» есть счёт 43, то, возможно, имеется встречный выпуск.

7. Нет или не задана база распределения косвенных расходов

Проблемы с закрытием счетов производственных затрат могут возникнуть из-за отсутствия базы распределения косвенных расходов. В этом случае на счёте 25 или счёте 26 ошибочно будет числиться остаток. База распределения косвенных расходов задаётся в регистре сведений «Методы распределения косвенных расходов» (меню «Предприятие» – «Учётная политика» – «Методы распределения косвенных расходов организаций»).

В этом регистре правила должны быть заданы так, чтобы

  • все обороты по дебету счетов 25 и 26 были охвачены;
  • все базы распределения не были равны нулю.

Плановая себестоимость выпуска

Чтобы увидеть, как сформирована база распределения «Плановая себестоимость выпуска», рекомендуется просмотреть записи регистра накопления «Выпуск продукции в плановых ценах (бухгалтерский учёт)» за текущий период. В колонке «Плановая стоимость» должны присутствовать ненулевые показатели.

Объём выпуска

Чтобы увидеть, как сформирована база распределения «Объём выпуска», рекомендуется просмотреть записи регистра накопления «Выпуск продукции в плановых ценах (бухгалтерский учёт)» за текущий период. В колонке «Количество» должны присутствовать ненулевые показатели.

Материальные затраты

Чтобы увидеть, как сформирована база распределения «Материальные затраты», рекомендуется сформировать отчёт «Анализ субконто» по субконто с видом «Статьи затрат» с отбором по реквизиту «Вид затрат НУ» со значением «Материальные расходы». Отчёт должен показать ненулевые обороты по дебету.

Оплата труда

Чтобы увидеть, как сформирована база распределения «Оплата труда», рекомендуется сформировать отчёт «Анализ счёта 20» и «Анализ счёта 23» по субконто с видом «Статьи затрат» с отбором по реквизиту «Вид затрат НУ» со значением «Оплата труда». Отчёт должен показать ненулевые обороты по дебету.

Отдельные статьи прямых затрат

Чтобы увидеть, как сформирована база распределения «Отдельные статьи прямых затрат», рекомендуется сформировать отчёт «Анализ счёта 20» и «Анализ счёта 23» по субконто с видом «Статьи затрат» с отбором по тому списку статей затрат, который указан в регистре сведений «Методы распределения косвенных расходов» в колонке «Список статей затрат». Отчёт должен показать ненулевые обороты по дебету.

Прямые затраты

Чтобы увидеть, как сформирована база распределения «Прямые затраты», рекомендуется сформировать отчёт «Анализ счёта 20» и «Анализ счёта 23». Отчёт должен показать ненулевые обороты по дебету.

Выручка

Чтобы увидеть, как сформирована база распределения «Выручка», рекомендуется просмотреть записи регистра накопления «Реализация услуг» за текущий период. В колонке «Сумма» должны присутствовать ненулевые показатели.

8. Отражение выпуска ручными проводками

При выполнении регламентной операции «Закрытие счетов 20, 23, 25, 26» может быть выдано сообщение: «Неверно отражён выпуск продукции или услуг». Для правильного закрытия счетов производственных затрат необходимо, чтобы информация о выпуске продукции и услуг была отражена в следующих регистрах накопления:

  • «Выпуск продукции в плановых ценах (бухгалтерский учёт)»;
  • «Выпуск продукции в плановых ценах (налоговый учёт)»;
  • «Реализация услуг».

Для этого выпуск продукции должен быть отражён следующими документами:

  • «Отчёт производства за смену»;
  • «Акт об оказании производственных услуг»;
  • «Реализация товаров и услуг».

Если для отражения выпуска используются иные средства (ручная операция, нетиповые документы), то необходимо позаботиться о создании записей в вышеупомянутых регистрах.

9. Выпуск готовой продукции отражён по кредиту учёта косвенных расходов

Выпуск готовой продукции учитывается по кредиту счетов учёта прямых расходов.

 Учёт  

  Бухгалтерский счёт  

 Налоговый  счёт
   Основное производство 

   20.01

   20.01.1
   Вспомогательное производство 

   23

   23.01

Иные счета не могут быть использованы для отражения выпуска готовой продукции и услуг.

10. Уплата ЕНВД для отдельных видов деятельности не указана в учётной политике

При выполнении регламентной операции «Закрытие счетов 20, 23, 25, 26» может быть выдано сообщение: «Не указано применение ЕНВД». В случае если в учётной политике не установлен флажок «Организация – плательщик единого налога на вменённый доход (ЕНВД)» и отражено признание производственных расходов

  • по ЕНВД – «ЕНВД (Предпринимательская деятельность, облагаемая ЕНВД)»,
  • по всем видам деятельности – «Расходы распределяются пропорционально полученным доходам»,
  • при закрытии двадцатых счетов возникнут проблемы. В учётной политике необходимо установить флажок «Организация – плательщик единого налога на вменённый доход (ЕНВД)».

11. Распределяемые расходы зарегистрированы на счетах учёта прямых расходов

Расходы, относящиеся ко всем видам деятельности, отражаются по статьям затрат с видом «Расходы распределяются пропорционально полученным доходам» на счетах учёта косвенных расходов:

 Учёт  

  Бухгалтерский счёт  

 Налоговый счёт 

   Общепроизводственные расходы

   25

   25.02
   Общехозяйственные расходы 

   26

   26.02

12. Нормируемые расходы зарегистрированы на счетах учёта прямых расходов

Нормируемые расходы отражаются по статьям затрат с видом:

  • «Добровольное личное страхование, предусматривающее оплату страховщиками медицинских расходов»;
  • «Добровольное личное страхование на случай наступления смерти или утраты трудоспособности»;
  • «Добровольное страхование по договорам долгосрочного страхования жизни работников, пенсионного страхования и (или) негосударственного пенсионного обеспечения работников»;
  • «Представительские расходы»;
  • «Расходы на рекламу (нормируемые)».

Расчёт суммы признания этих расходов для налогового учёта производится согласно установленным законодательством нормам нарастающим итогом с начала года только для косвенных расходов налогового учёта. Такие расходы могут быть зарегистрированы на следующих счетах:

 Учёт    

  Бухгалтерский  счёт

  Налоговый счёт 

   Основное производство

   20

   20.01.2
   Вспомогательное производство

   23

   23.02
   Общепроизводственные расходы

   25

   25.02
   Общехозяйственные расходы

   26

   26.02

13. Не соблюдено правило соответствия статей затрат и номенклатурных групп ЕНВД – не ЕНВД

При выполнении регламентной операции «Закрытие счетов 20, 23, 25, 26» может быть выдано сообщение: «Неверно указана номенклатурная группа для доходов и расходов». Если номенклатурная группа использована для отражения выручки по оказанным услугам, относящимся к деятельности, облагаемой ЕНВД (счёт 90.01.2), то эта номенклатурная группа не может быть использована для отражения выручки по деятельности, не облагаемой ЕНВД, и для отражения прямых расходов по деятельности, не облагаемой ЕНВД.

Для проверки выручки рекомендуется сформировать отчёт «Анализ субконто» по субконто с видом «Номенклатурные группы» и проверить, что в списке счетов нет счетов 90.01.1, 90.02.1.

Для проверки расходов рекомендуется сформировать отчёт «Анализ субконто» по субконто с видом «Номенклатурные группы» и субконто «Статьи затрат» с отбором по реквизиту «Статьи затрат» с названием «Отнесение расходов к деятельности, облагаемой ЕНВД» со значением «ЕНВД». И убедиться, что в списке номенклатурных групп нет номенклатурных групп, используемых для отражения выручки по видам деятельности, облагаемым налогом на прибыль.

Оставьте Ваш комментарий

Автор*:
E-Mail*:
Текст комментария*:
Внимание! Поля помеченные * обязательны для заполнения